ОПОДАТКУВАННЯ КРИПТОАКТИВІВ  В УКРАЇНІ: ГАРМОНІЗАЦІЯ З МІЖНАРОДНИМИ СТАНДАРТАМИ  В УМОВАХ ЄВРОІНТЕГРАЦІЇ

Володимир Ткаченко; Єлизавета Леонова

doi:10.36074/grail-of-science.15.05.2026.062

ОПОДАТКУВАННЯ КРИПТОАКТИВІВ В УКРАЇНІ: ГАРМОНІЗАЦІЯ З МІЖНАРОДНИМИ СТАНДАРТАМИ В УМОВАХ ЄВРОІНТЕГРАЦІЇ

Authors

Володимир Ткаченко Державний податковий університет, Україна https://orcid.org/0000-0003-4915-2518
Єлизавета Леонова Державний податковий університет, Україна https://orcid.org/0009-0000-6551-2638

DOI:

https://doi.org/10.36074/grail-of-science.15.05.2026.062

Keywords:

криптоактиви, віртуальні активи, оподаткування, MiCA, CARF, DAC8, GENIUS Act, FATF Travel Rule, євроінтеграція, фінансова безпека, міжнародні стандарти

Summary

У статті досліджується стан впровадження міжнародних стандартів оподаткування криптоактивів в українське законодавство в контексті євроінтеграції. Актуальність теми зумовлена стрімким зростанням вітчизняного крипторинку – за індексом Chainalysis 2025 Україна посідає 8-е місце у світі за рівнем криптоадопції та 1-е місце у скоригованому за населенням рейтингу – та необхідністю приведення національного регулювання у відповідність до міжнародних стандартів. У роботі проаналізовано глобальну тривимірну архітектуру регулювання криптоактивів (MiCA + DAC8 у ЄС, GENIUS Act у США, CARF на рівні ОЕСР) та простежено еволюцію українського законодавства від ухвалення Закону «Про віртуальні активи» 2022 року до законопроєкту №10225-д 2025 року. Виявлено системні розбіжності між українським правом і міжнародними стандартами. Обґрунтовано рекомендації щодо доопрацювання законодавства, зокрема щодо впровадження механізму DAC8, гармонізації класифікації з MiCA, імплементації FATF Travel Rule та ініціювання переговорів про визнання еквівалентності регулювання з ЄС.

Downloads

PDF

Downloads

Download data is not yet available.

License

References

European Parliament, & Council of the European Union. (2023). Regulation (EU) 2023/1114 of 31 May 2023 on markets in crypto-assets and amending Regulations (EU) No 1093/2010 and (EU) No 1095/2010 and Directives 2013/36/EU and (EU) 2019/1937 (MiCA). Official Journal of the European Union, L 150, 40–205. https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32023R1114

European Securities and Markets Authority. (2025). Public register of authorised CASPs under MiCA. https://www.esma.europa.eu/publications-data/registers-and-data

European Parliament, & Council of the European Union. (2014). Regulation (EU) No 596/2014 of 16 April 2014 on market abuse (Market Abuse Regulation) and repealing Directive 2003/6/EC and Commission Directives 2003/124/EC, 2003/125/EC and 2004/72/EC. Official Journal of the European Union, L 173, 1–61. https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32014R0596

OECD. (2023). International standards for automatic exchange of information in tax matters: Crypto-asset reporting framework and 2023 update to the common reporting standard. OECD Publishing. https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/crypto-asset-reporting-framework-and-amendments-to-the-common-reporting-standard.htm DOI: https://doi.org/10.1787/896d79d1-en

European Parliament, & Council of the European Union. (2023). Regulation (EU) 2023/1113 of 31 May 2023 on information accompanying transfers of funds and certain crypto-assets and amending Directive (EU) 2015/849. Official Journal of the European Union, L 150, 1–39. https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32023R1113

Council of the European Union. (2023). Council Directive (EU) 2023/2226 of 17 October 2023 amending Directive 2011/16/EU on administrative cooperation in the field of taxation (DAC8). Official Journal of the European Union, L, 2023/2226. https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32023L2226

OECD. (2025). Crypto-asset reporting framework: 2025 monitoring and implementation update. OECD Publishing. https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/networks/global-forum-tax-transparency/crypto-asset-reporting-framework-monitoring-implementation-update-2025.pdf

Guiding and Establishing National Innovation for U.S. Stablecoins Act of 2025, Pub. L. No. 119–27 (2025). https://www.congress.gov/bill/119th-congress/senate-bill/1582

Закон України «Про віртуальні активи» № 2074-IX. (2022). Відомості Верховної Ради України. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2074-20

Global Ledger. (2024). Ukraine could collect $202 million in crypto taxes from industry. https://blog.globalledger.io/research-investigations/ukraine-could-collect-202-million-in-crypto-taxes-from-industry

«Для нас це надважливо». Гетманцев розповів, навіщо Україні легалізація криптоактивів. (2025). NV.ua. https://biz.nv.ua/ukr/finance/legalizaciya-virtualnih-aktiviv-zakonoproyekt-pro-opodatkuvannya-kripti-v-ukraini-50542208.html

Національне агентство з питань запобігання корупції. (2025). Декларування криптовалюти: суми та виявлені порушення. https://nazk.gov.ua/uk/deklaruvannya-kryptovalyuty-sumy-ta-vyyavleni-porushennya/

Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку. (2025). Матриця оподаткування операцій з віртуальними активами. https://www.nssmc.gov.ua/

Правохаб. (2025, 8 вересня). Законопроєкт № 10225-д про легалізацію криптовалют в Україні. https://pravohub.com.ua/blog/legalizatsiya-kriptovalyuti-v-ukrayini-zakonoproyekt-10225-d-ta-novi-pravila-opodatkuvannya

Центр демократії та верховенства права. (2025, 20 жовтня). Законопроєкт 10225-д: що несе третя візія ринку віртуальних активів в Україні для громадського сектору. https://cedem.org.ua/news/zakonoproyekt-10225-d/

Chainalysis. (2025). The 2025 global crypto adoption index. https://www.chainalysis.com/blog/2025-global-crypto-adoption-index/

U.S. Securities and Exchange Commission. (2026, March 18). Self-regulatory organizations; The Nasdaq Stock Market LLC; Order approving proposed rule change (SR-NASDAQ-2025-072) (Securities Exchange Act Release No. 105047). https://www.sec.gov/files/rules/sro/nasdaq/2026/34-105047.pdf

Кудь, О. О. (2021). Комплексна класифікація віртуальних активів [Препринт]. Харків: ХОГО КЗ. https://virtualasset.science/kompleksna-klasifikacziya-virtualnikh-aktiviv.pdf DOI: https://doi.org/10.26697/Preprint.Kud.A.1.2021

Пантєлєєва, Н. М., & Рогова, Н. В. (2018). Криптоактиви: проблеми типізації та регулювання. У Регулювання та перспективи ринку криптоактивів: збірник матеріалів наукового форуму (23 жовтня 2018 р., м. Київ) (с. 31–34). Київ: КНЕУ.

Ушинкіна, О. А. (2022). Концептуальні підходи до визначення поняття «віртуальні активи» в Україні та у світі. Юридичний вісник. Повітряне і космічне право, 3(64), 70–77. DOI: https://doi.org/10.18372/2307-9061.64.16880

Кудь, О. О., Кучерявенко, М. П., & Смичок, Є. М. (2019). Цифрові активи та їх правове регулювання у світлі розвитку технології блокчейн [Монографія]. Харків: Право.

Ушинкіна, О. А. (2025). Державно-правове регулювання обігу віртуальних активів в Україні [Дисертація на здобуття наукового ступеня доктора філософії, спец. 081 «Право»]. Державний університет «Київський авіаційний інститут». https://vchenarada.nau.edu.ua/wp-content/uploads/2025/05/Dysertatsiia-PhD_Ushynkina.pdf.