ЕКОНОМІЧНІ НАСЛІДКИ ВПРОВАДЖЕННЯ МІЖНАРОДНИХ МЕХАНІЗМІВ ПОДАТКОВОЇ СПІВПРАЦІ ДЛЯ ГЛОБАЛЬНОГО БІЗНЕС-СЕРЕДОВИЩА
DOI:
https://doi.org/10.36074/grail-of-science.20.03.2026.039Keywords:
глобальний мінімальний податок, Pillar Two, правила GloBE, розмивання бази оподаткування, транснаціональні корпорації, переміщення прибутків, податкова конкуренція, фіскальні надходження, комплаєнс-витратиSummary
Досліджено трансформацію глобальної фіскальної архітектури внаслідок впровадження міжнародних механізмів податкової співпраці, зокрема правил GloBE (Pillar Two), впровадження яких визначено як ключовий чинник структурних змін у системі міжнародного оподаткування. Обґрунтовано методологічний підхід, що базується на вторинному аналізі аналітичних напрацювань ОЕСР та критичному огляді академічного дискурсу щодо моделювання макроекономічних наслідків та інвестиційних стимулів. Визначено, що імплементація глобального мінімального податку докорінно змінює стратегічну поведінку транснаціональних корпорацій, нівелюючи переваги агресивного податкового планування та штучного переміщення прибутків. Показано, що застосування порівняльного методу дозволяє виявити компроміси між очікуваними фіскальними вигодами та ризиками виникнення нових економічних викривлень. Доведено, що механізми виключення доходу на основі реальної економічної присутності стають детермінантами переорієнтації корпоративних інвестицій у капітал та трудові ресурси. Аргументовано, що зростання витрат на комплаєнс та складність адміністрування стають інституційним викликом, який спонукає до централізації податкових функцій у межах бізнес-груп. Уточнено роль міжнародної координації як інструменту досягнення «кооперативної рівноваги», що мінімізує негативні фіскальні екстерналії. Сформульовано рекомендації щодо адаптації бізнесу та державних органів до нової моделі глобального оподаткування, орієнтованої на сталий розвиток, прозорість та стратегічну гнучкість.
Downloads
Downloads
License
Copyright (c) 2026 Катерина Болдовська, Ірина Хорошилова
References
Hugger, F., González Cabral, A., Bucci, M., Gesualdo, M., & O’Reilly, P. (2024). The Global Minimum Tax and the Taxation of MNE Profit. OECD Taxation Working Papers, 68. https://doi.org/10.1787/9a815d6b-en DOI: https://doi.org/10.1787/9a815d6b-en
Parma, J. (2020). BEPS 2.0: OECD Announces Initial Findings on Economic Analysis and Impact Assessment. PwC: Research and Insights. Retrieved from https://www.pwc.ch/en/insights/tax/beps-2-0-oecd-announces-initial-findings.html
Hong, G. Steinberg, J., & Dyrda S. (2022). Macroeconomic consequences of reducing international profit shifting. Centre for Economic Policy Research. Retrieved from https://cepr.org/voxeu/columns/macroeconomic-consequences-reducing-international-profit-shifting
Schjelderup, G., & Stähler, F. (2024). The economics of the global minimum tax. International Tax Public Finance, 31, 935–952. https://doi.org/10.1007/s10797-023-09794-w DOI: https://doi.org/10.1007/s10797-023-09794-w
Chen, X., & Sun, R. (2025). The Global Minimum Tax, Investment Incentives and Asymmetric Tax Competition. LIDAM Discussion Paper CORE, 19. https://doi.org/10.48550/arXiv.2409.05397 DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.5840462
OECD (2024). Economic Impact Assessment of the Global Minimum Tax: Summary. Two-Pillar Solution to Adress the Tax Challenges Arising from the Digitalization of the Economy. Retrieved from https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/topics/policy-issues/cross-border-and-international-tax/summary-economic-impact-assessment-global-minimum-tax-january-2024.pdf
Englisch, J. (2023). Effective Minimum Taxation under Pillar Two of the OECD Proposal (‘GloBE’). In Haase, F., &Kofler, G. (eds). The Oxford Handbook of International Tax Law (p. 969–990). https://doi.org/10.1093/oxfordhb/9780192897688.013.57. DOI: https://doi.org/10.1093/oxfordhb/9780192897688.013.57
Revenue impact of international tax reform better than expected: OECD
Press release 18 January 2023. OECD: Newsroom. Retrieved from https://www.oecd.org/en/about/news/press-releases/2023/01/revenue-impact-of-international-tax-reform-better-than-expected.html
Zodrow G. (2019). Taxation in Theory and Practice: Selected Essays of George R Zodrow. https://doi.org/10.1142/11407 DOI: https://doi.org/10.1142/11407
Bray, S., Bunn, D., Gaul, J., & Spengel, Ch. (2025). OECD Pillar Two Compliance Costs: A Quantitative Assessment for EU-Headquartered Groups. ZEW Discussion Paper, 25-053. https://taxfoundation.org/wp-content/uploads/2025/10/dp25053.pdf DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.5646330
Haufler, A., & Kato, H. (2024). A Global Minimum Tax for Large Firms Only: Implications for Tax Competition. General Economics. https://doi.org/10.48550/arXiv.2404.14302 DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.5073554
Multinational enterprises continue reporting low-taxed profit, even in jurisdictions with high corporate tax rates, underlining need for global tax reform: Press release 21 November 2023. OECD: Newsroom. Retrieved from https://www.oecd.org/en/about/news/press-releases/2023/11/multinational-enterprises-report-low-taxed-profit-even-in-jurisdictions-with-high-corporate-tax-rates-underlining-need-for-global-tax-reform.html
Downloads
How to Cite
Issue
Section
Categories
